惠陽府〔2009〕73號

印發(fā)惠州市惠陽區(qū)重大工程項目

全程跟蹤審計操作辦法的通知

各鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會，區(qū)政府各部門、各直屬機構(gòu)：

《惠州市惠陽區(qū)重大工程項目全程跟蹤審計操作辦法》業(yè)經(jīng)三屆49次區(qū)政府常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

    二〇〇九年七月三十一日

惠州市惠陽區(qū)重大工程項目

全程跟蹤審計操作辦法

第一條  為完善我區(qū)重大工程預(yù)防腐敗工作體系建設(shè)，進一步落實《惠陽區(qū)重大工程預(yù)防腐敗體系操作規(guī)程》（惠陽委辦發(fā)〔2003〕85號）有關(guān)要求，根據(jù)《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》第二十三條“對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計”等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱重大工程項目全程跟蹤審計，是指審計機關(guān)根據(jù)《惠陽區(qū)重大工程預(yù)防腐敗體系操作規(guī)程》的要求，按照規(guī)定的程序?qū)χ卮蠊こ添椖康那捌跍?zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段以及竣工決算階段進行的全程審計監(jiān)督。

第三條  全程跟蹤審計項目計劃由區(qū)政府確定，同時通知財政部門，由審計部門負責(zé)組織實施。原則上每年應(yīng)確定1至2個重大工程項目實施全程跟蹤審計。全程跟蹤審計項目從總投資1000萬元以上、對經(jīng)濟社會發(fā)展有較大影響、社會及群眾較為關(guān)注的本區(qū)國家建設(shè)項目中選擇確定。上年度已列入計劃，建設(shè)項目實施期跨年度的，作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年全程跟蹤審計項目計劃。

第四條  重大工程項目建設(shè)單位（含項目法人）為主要被審計單位。必要時可以依照法定程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位（以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位）與重大工程項目有關(guān)的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，不受審計管轄范圍的限制。

第五條  重大工程項目前期準(zhǔn)備階段審計的主要內(nèi)容包括：

（一）檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全。

（二）檢查建設(shè)單位編制的工程預(yù)算或工程量清單是否按照《惠陽市財政性基本建設(shè)項目財務(wù)管理辦法》（惠府〔1999〕33號）規(guī)定報財政部門審查。工程預(yù)算或工程量清單的審查由財政部門負責(zé)，審計部門以抽審等適當(dāng)?shù)姆绞絽⑴c審核。

（三）檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、項目設(shè)計等文件是否齊全、有效。

（四）檢查建設(shè)項目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進行。

（五）檢查建設(shè)項目法人注冊資金的來源及到位情況。

（六）檢查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。對使用國債資金的建設(shè)項目，重點檢查國債資金是否嚴格按規(guī)定的程序和范圍使用。

第六條  重大工程項目建設(shè)實施階段審計的主要內(nèi)容包括：

（一）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算和不按批準(zhǔn)的概算購置自用固定資產(chǎn)，有否超規(guī)模建設(shè)或虛列工程成本等問題。工程實施過程中因設(shè)計變更等原因致使累計投資額超出批準(zhǔn)概算總投資10%時，有否按規(guī)定報原審批部門重新審批。

（二）檢查有關(guān)制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位有否建立現(xiàn)場質(zhì)量監(jiān)控體系和建立健全內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。建議有關(guān)部門督促、指導(dǎo)建設(shè)單位建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。

（三）檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

（四）檢查建設(shè)資金是否專款專用。有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。

第七條  重大工程項目竣工決算階段審計的主要內(nèi)容包括：

（一）檢查建設(shè)工程投資真實性、合法性。

（二）檢查建設(shè)項目基建收入、結(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。

（三）檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。

（四）對工程結(jié)算的真實性、合法性進行審計。

第八條  在實施具體全程跟蹤審計監(jiān)督時，審計機關(guān)可按規(guī)定和根據(jù)審查需要確定審計內(nèi)容及審計方法。

第九條  審計機關(guān)根據(jù)全程跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。必要時，審計機關(guān)可以聘請專業(yè)人員或具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)參加審計。

第十條  在實施具體全程跟蹤審計監(jiān)督時，審計組負責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十一條  在實施全程跟蹤審計監(jiān)督過程中，審計人員應(yīng)對審計工作中的重要事項作出專業(yè)判斷，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責(zé)。

第十二條  在實施具體全程跟蹤審計監(jiān)督時，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。為區(qū)別于審計終了時的審計報告、審計決定，全程跟蹤審計分期報告采取向被審計單位送達《重大工程項目全程跟蹤審計意見單》的形式。

第十三條  對于跨年度的全程跟蹤審計項目，年度終了，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)出具年度全程跟蹤審計報告。

第十四條  審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題，對隱蔽工程進行必要的抽查。

第十五條  審計組有權(quán)參加被審計單位討論項目重大事項的有關(guān)會議，及時了解、掌握項目的有關(guān)情況，提出審計意見，并且做好會議記錄。被審計單位應(yīng)當(dāng)通知審計組參加。

第十六條  被審計單位應(yīng)依法積極配合審計機關(guān)的工作,遇有重大設(shè)計變更或?qū)こ淘靸r影響較大的事項發(fā)生，建設(shè)單位應(yīng)通知審計人員參加有關(guān)會議，了解有關(guān)處理方案。

第十七條  審計機關(guān)依法對區(qū)屬重大工程項目工程結(jié)算進行審計監(jiān)督。被審計單位在向?qū)徲嫏C關(guān)報送項目工程結(jié)算前，必須按照《惠陽市財政性基本建設(shè)項目財務(wù)管理辦法》（惠府〔1999〕33號）規(guī)定，先辦理工程竣工決算手續(xù)。建設(shè)主管單位在審核定案書發(fā)出前，將有關(guān)結(jié)算資料及上述審核定案書一并報送審計機關(guān)進行審計。審計結(jié)束后，區(qū)工程預(yù)結(jié)算審核中心應(yīng)按照《惠州市惠陽區(qū)區(qū)屬財政性基本建設(shè)項目審計實施辦法》規(guī)定，根據(jù)審計意見對有關(guān)結(jié)算進行調(diào)整后，出具審核定案書作為甲乙雙方結(jié)算的依據(jù)。

第十八條  審計機關(guān)應(yīng)向區(qū)重大工程預(yù)防腐敗工作聯(lián)席會議報告重大工程項目全程跟蹤審計結(jié)果。

第十九條  全程跟蹤審計結(jié)果作為評審“陽光工程”的依據(jù)之一。

第二十條  本辦法作為《惠陽區(qū)重大工程預(yù)防腐敗體系操作規(guī)程》配套文件之一，自2009年9月1日起施行。

 第二十一條  本辦法有效期為5年。